根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》2020年3月1日至6月30日納稅人要辦理2019年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳。

什么叫個(gè)人所得稅匯算清繳?為什么要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳?哪些收入需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳?什么人需要進(jìn)行匯算清繳?怎么樣進(jìn)行申報(bào)?如何操作?有哪些簡便快捷的申報(bào)方法?手機(jī)APP如何申報(bào)年度匯算?辦理個(gè)稅年度匯算需要哪些步驟?……成為眼下納稅人最關(guān)心的熱點(diǎn)問題。

為了讓納稅人明明白白，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局特在山西經(jīng)濟(jì)日報(bào)刊發(fā)相關(guān)內(nèi)容，為納稅人釋疑解惑。

Q

近日個(gè)人所得稅年度匯算成為了社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，您能介紹一下什么是個(gè)人所得稅年度匯算嗎?

A

個(gè)人所得稅年度匯算，是指居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在年度終了后匯總四項(xiàng)綜合所得的收入額，計(jì)算出本年度的應(yīng)納稅額，再減去年度內(nèi)扣繳義務(wù)人已預(yù)扣預(yù)繳的稅額，最終得出本年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)的稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅的過程。

需要注意的是，年度匯算并不是要重復(fù)征稅，而是通過計(jì)算出年度內(nèi)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額的差額，以補(bǔ)稅或者退稅的方式將年度內(nèi)已預(yù)繳稅額調(diào)整為年度應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)依法征稅。

Q

關(guān)于個(gè)人所得稅年度匯算我一直有一個(gè)疑問，單位每個(gè)月給我發(fā)工資時(shí)都會(huì)扣繳我的個(gè)人所得稅，為什么以前不需要年度匯算，而今年就需要年度匯算呢?

A

關(guān)于這個(gè)問題，需要先介紹一下我國個(gè)人所得稅的稅制。2019年開始施行的新個(gè)人所得稅法，最大的一個(gè)亮點(diǎn)就是將個(gè)人所得稅的稅制由分類稅制變?yōu)榱司C合與分類相結(jié)合的稅制。

所謂分類稅制，就是規(guī)定個(gè)人的應(yīng)稅所得中每一項(xiàng)所得都有單獨(dú)的計(jì)稅方法，納稅人不管是取得不同項(xiàng)所得還是取得同一項(xiàng)所得，每取得一次就需要按規(guī)定的計(jì)稅方法計(jì)算一次應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。以工資為例，由于分類稅制下納稅人每月取得工資時(shí)能夠準(zhǔn)確計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，這樣單位在發(fā)放工資時(shí)就能準(zhǔn)確代扣代繳稅款，因此納稅人就不需要辦理年度匯算。

所謂綜合與分類相結(jié)合的稅制，就是在保留利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得四項(xiàng)所得繼續(xù)作為分類所得的同時(shí)，將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)所得規(guī)定為綜合所得。納稅人取得綜合所得，需要按年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，即不論一年內(nèi)取得多少次綜合所得，都需要在年度終了將全年取得的四項(xiàng)綜合所得合并一起后，才能計(jì)算出應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。仍以工資為例，由于新稅制下納稅人每月取得工資時(shí)并不能準(zhǔn)確計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，但單位在每月發(fā)放工資時(shí)按稅法規(guī)定仍需履行扣繳義務(wù)，這樣單位就只能按照特定方法估算出的金額預(yù)扣預(yù)繳稅款，從而全年12個(gè)月單位預(yù)扣預(yù)繳的稅額一般不等于納稅人全年應(yīng)繳的稅額，因此客觀上需要在年度終了后按照稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳稅額，并對年度內(nèi)扣繳義務(wù)人已預(yù)扣預(yù)繳稅額進(jìn)行調(diào)整。從這個(gè)意義上講，年度匯算是新稅制下納稅人依法繳納綜合所得個(gè)人所得稅的一個(gè)必要環(huán)節(jié)。

Q

哪些納稅人需要辦理年度匯算呢?

A

一般情況下，納稅人只要是年度內(nèi)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不相等的，就需要辦理年度匯算。具體又可以分為兩種情況。

對于年度內(nèi)已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算并退稅，但退稅是一項(xiàng)權(quán)利，若納稅人因某種原因自愿放棄退稅，就不需要辦理年度匯算。

對于年度內(nèi)已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額的，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算并補(bǔ)稅，但為了切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，國務(wù)院專門明確對部分需補(bǔ)稅的中低收入納稅人免除年度匯算義務(wù)。具體來講，只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補(bǔ)稅金額多少，均不需辦理年度匯算;只要補(bǔ)稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，也不需辦理年度匯算。但要注意的是，如果納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不能享受上述免除年度匯算義務(wù)的規(guī)定。

Q

您這么一解釋，我基本上明白了辦理年度匯算退稅和補(bǔ)稅的具體情形。但是，有沒有更快速直觀的辦法讓我知道自己是否需要辦理年度匯算呢?

A

當(dāng)然有。

直觀一點(diǎn)講，對絕大部分2019年1月至12月固定在一個(gè)單位上班領(lǐng)工資的納稅人來說，如符合條件的專項(xiàng)附加扣除均已及時(shí)報(bào)送至單位，每月發(fā)工資時(shí)單位依法扣繳了個(gè)人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈(zèng)支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額與年度應(yīng)繳稅額相等，這種常見的“工薪族”就不需要辦理年度匯算。

如果您不能確定自己全年預(yù)繳稅額是否與應(yīng)繳稅額一致，可以登錄自然人電子稅務(wù)局APP端或者WEB端，根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作，查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除，系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。

Q

納稅人應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間辦理年度匯算呢?

A

納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。其中，對于在中國境內(nèi)無住所的納稅人，如果在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

Q

如果我需要辦理年度匯算，在正式辦理之前要做什么準(zhǔn)備嗎?

A

如果您需要辦理年度匯算，建議您在正式辦理之前做好兩件事：一是檢點(diǎn)一下專項(xiàng)附加扣除政策是否準(zhǔn)確充分享受。所謂準(zhǔn)確，主要是檢點(diǎn)是否存在不該享受而享受的情況，如子女已于7月份畢業(yè)參加工作卻享受了全年的子女教育扣除;所謂充分，主要是檢點(diǎn)是否存在應(yīng)享受而未享受的情況，如大病醫(yī)療扣除只能在年度匯算時(shí)享受，如果有符合條件的一定要記得提交相關(guān)信息。二是收集匯總?cè)晔杖爰{稅信息。這些信息大家既可以從扣繳義務(wù)人處獲取，也可以通過登錄自然人電子稅務(wù)局APP端或者WEB端自行查詢獲取。在匯總?cè)晔杖霑r(shí)大家要特別注意，收入的口徑是“應(yīng)取得”收入，而不是“實(shí)際取得”收入，以工資為例，“應(yīng)取得”收入為“應(yīng)發(fā)工資”，“實(shí)際取得”收入為“應(yīng)發(fā)工資”減除“三險(xiǎn)一金”等扣除和應(yīng)繳個(gè)人所得稅后的余額。

Q

很多納稅人都在擔(dān)心辦理年度匯算會(huì)不會(huì)很麻煩，請問稅務(wù)部門在這方面做了哪些工作?

A

為方便納稅人辦理年度匯算，稅務(wù)部門提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，納稅人通過登錄自然人電子稅務(wù)局APP端或者WEB端，足不出戶就可以辦理年度匯算。同時(shí)，稅務(wù)部門還為通過網(wǎng)絡(luò)辦理年度匯算的納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人不用自己填寫申報(bào)表，只需對已預(yù)填好的申報(bào)表中各項(xiàng)收入扣除數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)無誤后直接提交申報(bào)即可完成年度匯算。當(dāng)然，如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)，稅務(wù)部門還提供了郵寄辦理方式和辦稅服務(wù)廳辦理方式，以盡量滿足納稅人個(gè)性化的辦理需求。

不過，我們還是建議納稅人通過登錄自然人電子稅務(wù)局APP端或者WEB端辦理年度匯算，尤其是考慮到今年疫情防控的需要，建議大家還是盡量通過遠(yuǎn)程非接觸方式辦理年度匯算。如果有什么疑問，建議大家通過撥打12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢，也可以通過自然人電子稅務(wù)局“留言咨詢”功能咨詢年度匯算中遇到的各種疑難問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)將竭誠為您答疑釋惑。

Q

我有一個(gè)朋友，收入比較多樣，感覺自己辦理年度匯算有點(diǎn)難度，那么她能不能委托別人代辦?還是只能自己辦理呢?

A

辦理年度匯算有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。也就是說，年度匯算除了由納稅人本人辦理外，還可以由所在單位代為辦理，也可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。因此，您朋友如果有單位，可以選擇由所在單位代辦;如果沒有單位，也可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。

如果她選擇由所在單位代辦，需與單位進(jìn)行書面確認(rèn)，同時(shí)將除本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人，并對真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

如果她委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理，應(yīng)簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

Q

納稅人在辦理年度匯算時(shí)應(yīng)當(dāng)如何確定自己的“匯繳地”?

A

匯繳地是納稅人辦理年度匯算申報(bào)及退稅、補(bǔ)稅的地點(diǎn)。按照方便就近原則，納稅人有任職受雇單位的，以任職受雇單位所在地為匯繳地;納稅人有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇其中一處單位所在地為匯繳地;納稅人沒有任職受雇單位的，以戶籍所在地或者經(jīng)常居住地為匯繳地。

Q

納稅人如果年度匯算有退稅的，該如何辦理?

A

納稅人如果年度匯算有退稅的，可以申請退稅。退稅申請?zhí)峤缓螅悇?wù)部門按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達(dá)個(gè)人銀行賬戶。特別需要注意的是，為確保稅款能夠及時(shí)、準(zhǔn)確退付，納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶，提供的銀行卡必須為一類卡。

為方便納稅人獲取退稅，對于2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供便捷退稅功能，納稅人可以通過簡易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

Q

如果納稅人年度匯算需補(bǔ)稅的，該如何辦理?

A

納稅人如果年度匯算需要補(bǔ)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)(即第三方支付)等方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。

Q

如果納稅人不按照規(guī)定辦理年度匯算，會(huì)有什么后果嗎?

A

如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算是納稅人的權(quán)利，無需承擔(dān)責(zé)任。

但是，對需要補(bǔ)稅的納稅人來說(符合規(guī)定的免予匯算情形除外)，如果不依法辦理年度匯算，將會(huì)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收征管法第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。同時(shí)稅收征管法第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

在這里要特別提醒一下納稅人，現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上有很多所謂的“退稅秘笈”，一些納稅人錯(cuò)誤聽信其宣傳，通過編造一些虛假扣除信息，使自己本來需要補(bǔ)稅的情形變成了退稅，這種行為已經(jīng)構(gòu)成偷稅。稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)將納稅人的行為納入信用信息系統(tǒng)，相關(guān)部門將對納稅人實(shí)施聯(lián)合懲戒。因此，在這里建議廣大納稅人，一定要按照稅法規(guī)定如實(shí)申報(bào)，誠信辦理個(gè)人所得稅年度匯算。